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青島市國家稅務局

關于做好2016年度企業所得稅匯算清繳工作的通告

青島市國家稅務局通告2017年第1號

  • 發文日期 :2017-02-16
  • 有效性 : 全文有效
  • 生效日期 :
  • 失效日期 :

  為做好2016年度居民企業所得稅匯算清繳工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發[2009]79號)的有關規定,現將有關事項通告如下:

  一、匯算清繳范圍

  (一)凡繳納企業所得稅的納稅人(含查賬征收和應稅所得率核定征收納稅人),無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照企業所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

  實行核定定額征收企業所得稅的納稅人不進行匯算清繳。

  (二)匯總納稅企業

  1.跨省、自治區、直轄市匯總納稅企業的總分支機構均進行匯算清繳。

  2.省內跨市、青島轄區內跨區(市)匯總納稅企業的分支機構,由總機構負責企業所得稅年度匯算清繳,分支機構不進行匯算清繳。

  二、匯算清繳時間

  納稅人應在2017年5月31日前,向主管稅務機關辦理2016年度企業所得稅匯算清繳,結清企業所得稅稅款。

  三、匯算清繳應報送的資料

  (一)實行查賬征收的居民企業應報送的資料:

  1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》。

  2.年度財務會計報表。

  納稅人應依《青島市國家稅務局關于調整納稅人報送財務會計報表有關問題的通告》(青島市國稅局2015年1號)的規定,根據稅務登記中選擇的“適用會計制度”,選擇對應的財務會計報表報送。

  3.涉及關聯方業務往來的企業,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

  4.備案事項及其他涉稅事項資料:

  (1)納稅人享受所得稅稅收優惠的,應按照《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(總局公告2015年第76號,以下簡稱《76號公告》)和《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于明確企業所得稅優惠政策事項辦理相關問題的公告》(青島市國家稅務局公告2016年第10號)的要求進行備案,報送《企業所得稅優惠政策事項備案表》(以下簡稱《備案表》),并提交《76號公告》附件《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》(以下簡稱《管理目錄》)中的“備案資料”規定的相關資料。

  (2)納稅人涉及研發費加計扣除的,除按照《76號公告》的規定進行備案外,還應按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(總局公告2015年第97號)的要求進行資料報送。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬,由企業留存備查;年末匯總分析填報《研發支出輔助賬匯總表》,并在報送年度財務會計報表的同時隨附注一并報送主管稅務機關。企業年度納稅申報時,根據《研發支出輔助賬匯總表》填報《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》,在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管稅務機關。

  (3)納稅人涉及軟件和集成電路產業企業所得稅稅收優惠的,應按照《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2016]第49號)的要求報送相關備案資料。

  (4)納稅人涉及股權激勵或技術入股所得稅遞延納稅的,應按照《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(總局公告2016年第62號)要求向主管稅務機關報送備案資料。

  (5)納稅人發生股權轉讓交易,企業重組采取特殊性稅務處理的應按照《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(總局公告2015年第48號)要求報送資料。

  (6)納稅人涉及政策性搬遷業務,應按照《國家稅務總局關于發布<企業政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(總局公告2012年第40號)要求,企業應當自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務機關報送政策性搬遷依據、搬遷規劃等相關材料。

  (7)納稅人進行資產損失稅前扣除專項申報,應按照《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(總局公告2011年第25號,以下簡稱《25號公告》)的要求向主管稅務機關報送相關證據材料。

  (8)根據《關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告》(總局公告2014年第35號)及《關于房地產開發經營業務企業所得稅若干稅務處理問題的公告》(青島市國家稅務局公告2016年第3號)的規定,房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象,并就確定原則、依據,共同成本分配原則、方法,以及開發項目基本情況、房地產預售許可、開發計劃等填報《房地產開發企業成本對象專項報告表》(青島市國家稅務局公告2016年第3號——附件一),在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時,隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

  (9)納稅人申報抵免境外所得稅收,應按照《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(總局公告2010年第1號)的要求提交相關書面資料。

  5.涉及所得稅鑒證資料報送,應按照總局相關涉稅鑒證資料的要求報送涉稅鑒證資料。

  6.匯總納稅企業資料報送:

  (1)跨地區經營匯總納稅企業總機構應報送:

  除應報送本通告第三條第一款第一至五項相關資料外,同時還應報送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》和各分支機構的年度財務報表、分支機構的預繳稅情況、各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

  (2)跨地區經營匯總納稅企業分支機構應報送:

  《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》,同時報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況)和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。

  (3)總分機構均在青島市轄區內的匯總納稅企業總機構,在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時,根據《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的公告》(青島國稅公告〔2013〕第4號)的規定,應先通過網上申報系統辦理所屬分支機構的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(主表A100000 表1至13行次)的電子申報。

  (4)“三證合一”后,總分機構已變更為新的社會統一信用代碼,總分支機構均應根據《中華人民共和國稅收征收管理》第十六條規定,及時將原稅務登記中申報的總機構或分支機構稅務登記號變更為新的社會統一信用代碼,如不及時進行變更,將會影響企業所得稅年度申報。

  (5)跨地區經營匯總納稅建筑企業總機構,在辦理企業所得稅匯算清繳時,應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

  (6)跨地區經營匯總納稅企業資產損失的申報

  跨地區經營匯總納稅的總機構對各分支機構上報的資產損失,應將各分支機構專項申報和清單申報進行匯總,按《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的公告》(青島國稅公告〔2013〕第4號)的規定,繼續填寫《跨地區匯總納稅企業分支機構資產損失清單申報匯總表》,通過網上申報系統辦理資產損失稅前扣除電子申報。

  跨省、自治區、直轄市經營企業的二級分支機構應隨同企業所得稅年報,在網上申報系統辦理資產損失稅前扣除電子申報;省內跨市經營企業的二級分支機構到主管稅務機關辦稅服務廳辦理企業資產損失申報。申報表樣均使用企業所得稅年度納稅申報表(2014年版)中A105090 《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》、A105091《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》,同時按照《25號公告》的要求,報送相關證據材料。

  7.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

  (二)實行應稅所得率核定征收的居民企業應報送的資料:

  1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類,2015年版)》。

  2.財務會計報表。

  (三)資料報送說明:

  納稅人已在網上進行年度納稅申報并上傳年度財務會計報表的,可不再向主管稅務機關報送紙質年度納稅申報表和財務會計報表,留存企業備查;按照《管理目錄》規定僅需報送《備案表》的優惠事項,已通過網上申報系統報送備案信息的可不再向主管稅務機關報送紙質《備案表》;其他涉稅資料,按照各涉稅事項資料的填報要求,填寫并報送主管稅務機關辦稅服務廳。

  四、納稅申報方式和資料下載

  (一)2016年度企業所得稅匯算清繳年度申報,實行電子申報方式。納稅人應在規定的匯算清繳期限內,通過網頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報。

  為方便納稅人使用網頁和客戶端申報,幫助納稅人提升申報質量,我局對2014版年度納稅申報表開發的EXCEL版的離線申報模板進行了更新,預計3月15日后可在青島市國家稅務局網站下載,詳情參見青島市國家稅務局官方網站(網址:http://www.qd-n-tax.gov.cn/)通知,該模板實現了表間表內關系的自動計算功能,并可將其中的數據直接導入到網上申報系統進行申報。

  網頁和客戶端申報不成功的,納稅人可到所在地主管稅務機關辦稅服務廳進行申報。我市國稅系統各主管稅務機關均在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區”,為上門申報的納稅人提供“自助式”申報。

  (二)納稅人發現當年企業所得稅申報有誤的,應辦理更正申報或補充申報。納稅人辦理更正申報、補充申報時,均應重新填報年度納稅申報表,到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。

  (三)納稅人年度匯繳申報使用的申報表——《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類,2015年版)》、《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2015年版)》、《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2015年版)》、《企業所得稅優惠事項備案表》、《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》及資產損失相關表格,均可從青島市國家稅務局網站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)下載。

  五、政策培訓和咨詢

  為便于納稅人及時準確地理解和把握企業所得稅匯算清繳的政策規定和具體要求,本通告及相關政策鏈接將在青島市國家稅務局官方網站(網址:http://www.qd-n-tax.gov.cn/)進行宣傳。

  本著以“納稅人自主學習為主,稅務機關培訓為輔”的原則,青島市國家稅務局提供以下培訓輔導和咨詢服務方式,納稅人可根據實際需要進行選擇。

  (一)培訓輔導。各區(市)國稅局將于2017年2月至4月自行組織開展2016年度所得稅匯算清繳的政策培訓輔導工作。市局提供培訓內容和要求,各區(市)局負責組織專題培訓。培訓內容以年度申報表為主線,結合各相關附表的政策規定、報表的填報要求以及涉稅備案事項的管理規定,解讀相關稅收政策的具體執行要求;同時結合金稅三期上線,做好使用網頁或客戶端申報納稅人的匯繳申報輔導,幫助納稅人正確的履行納稅義務。

  納稅人可根據各區(市)局通告的培訓時間和培訓地點參加所在地主管稅務機關組織的培訓輔導。

  (二)咨詢平臺。納稅人可通過國稅網站、稅企郵箱、12366納稅服務熱線、各區(市)國稅局的納稅服務廳咨詢臺、咨詢電話、短信平臺、手機稅稅通等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問題。

  六、特別提醒

  (一)納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關政策規定,正確計算應納稅所得額和應納所得稅額,如實、準確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表,完整、及時報送相關資料,并對納稅申報的真實性、準確性和完整性承擔相關責任。

  (二)由于稅收征收管理系統處于升級中,2016年企業所得稅匯算清繳網上申報預計將于3月15日正式開放,詳情參見青島市國家稅務局官方網站(網址:http://www.qd-n-tax.gov.cn/)通知。同時,為避免網絡擁堵對正常申報的影響,請納稅人盡可能在2017年5月中旬完成年度納稅申報。

  特此通告。

  青島市國家稅務局

  2017年2月16日

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